Платежное поручение от 20 сентября 2011 года 222
Учтена в расходах стоимость реализованной бытовой техники (наименование), приобретенной по договору от 20 сентября 2011 года
Платежное поручение от 20 сентября 2011 года 222
содержание операции
Дата и номер первичного документа
ООО «Прима», применяющее упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», 20 сентября 2011 года приобрела у компании «Стандарт» бытовую технику, стоимостью 826 000 рублей (в том числе НДС – 126 000 рублей). Приобретенный товар был полностью оплачен и реализован. 5 октября 2011 года был обнаружен брак на сумму 17 700 рублей, бракованный товар был возвращен поставщику, а денежные средства были перечислены на счет ООО «Прима» 27 декабря 2011 года. Расход по приобретению ООО «Прима» признала после оплаты и реализации товара. Поэтому 20 сентября 2011 года была учтена стоимость оплаченной и реализованной бытовой техники на сумму 700 000 рублей (без НДС) и отдельно «входной» НДС – 126 000 рублей. В связи с тем, что техника частично оказалась бракованной, то 5 октября 2011 года бухгалтер ООО «Прима» скорректировал расходы на стоимость брака в сумме 15 000 рублей (без НДС) и на сумму НДС в размере 2700 рублей. Денежные средства, полученные за возврат бракованного товара, не являются доходами организации, соответственно, налоговую базу увеличивать не нужно (Письмо Минфина России от 23 января 2009 года 03-11-06/2/7).
Применяя упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», вы имеете право включить в состав своих расходов только те затраты, которые перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Причем затраты должны быть полностью оплачены (сырье и материалы – после фактической оплаты, покупные товары – после оплаты и последующей реализации). Если вы возвращаете товары в следующем за покупкой отчетном периоде, то такой возврат не влияет на базу при расчете УСН. В данных представленной налоговой декларации занижения базы не будет, ведь доходы и расходы для целей расчета «упрощенного» налога считают нарастающим итогом. Таким образом, подача упрощенной налоговой декларации по УСН является правом, а не обязанностью покупателя некачественных товаров.
Возврат некачественного товара и УСН
торговая накладная на возвращаемый товар.
претензия продавцу с указанием пунктов договора, которые были нарушены;
акт о выявленных недостатках по качеству товара (по форме ТОРГ-2 или ТОРГ-3, утверждены Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года 132);
При возврате некачественного товара вы должны оформить следующие документы:
если предусмотренный договором гарантийный срок на товары составляет менее двух лет, а недостатки были обнаружены по истечении гарантийного срока, но в пределах двух лет со дня передачи товаров, поставщик несет ответственность только в случаях, когда покупатель может доказать, что недостатки товаров возникли до получения им товаров или по причинам, возникшим до этого момента.
для товаров, на которые установлен срок годности, претензии по качеству предъявляются в течение срока годности;
для товаров, на которые установлен гарантийный срок, требования, связанные с их недостатками могут быть предъявлены в течение всего гарантийного срока;
для товаров, на которые не установлен гарантийный срок или срок годности, требования, связанные с их недостатками можно предъявлять в разумные срок, но в пределах двух лет со дня передачи товаров покупателю (договором можно установить более длительный срок обнаружения недостатков);
Первое, что необходимо запомнить – это то, что право собственности на некачественный товар изначально у вас не возникает, оно передается только в отношении товара надлежащего качества. Таким образом, сам факт возвращения товара с дефектами на практике не должен вызывать проблем – такой товар юридически остается собственностью поставщика и последний не может ссылаться на исполнение своих обязательств по договору. Но вот возможность предъявления требования, связанные с недостатками некачественного товара, возможно, только если недостатки были обнаружены в определенные законодательством сроки (ст. 477 Гражданского кодекса РФ):
Сроки возврата поставщику товаров
Поставка бракованного товара в вашу организацию может случиться в любой момент. И, естественно, такая продукция никому не нужна и единственное, что с ней можно сделать – это вернуть поставщику (естественно, можно потребовать скидку, если дефекты несущественны, но этот вариант не всегда возможен и востребован покупателями). Казалось бы, ошибка поставщика и покупателю после возврата товаров остается только ожидать поставки товара надлежащего качества или возврата денежных средств. Но не все так просто. По вине поставщика и у покупателя возникают дополнительные обязательства, связанные с внесением корректировки в книгу учета доходов, а так же с уточнением налоговой декларации.
Возврат некачественного товара поставщику
Комментариев нет:
Отправить комментарий